O Exercício De Opções De Ações É Um Evento Tributável

Opções de ações do empregado: Riscos de exercícios prematuros por John Summa. CTA, PhD, Fundador de HedgeMyOptions e OptionsNerd Taxes nunca são um tópico divertido ou divertido, mas quando você pode demonstrar o quanto você pode adiar e, em última instância, reduzir os impostos quando evita o exercício prematuro, pode trazer lágrimas aos seus olhos se você Aprendi isso muito tarde, especialmente porque as alternativas existem sob a forma de hedging. Responsabilidades tributárias para ESOs A maior desvantagem do exercício prematuro é o grande evento fiscal que ele induz, juntamente com o valor do tempo perdido. Você é tributado em taxas normais sobre o valor intrínseco (o spread entre o preço de exercício e o preço das ações, se as opções estiverem acima da água) e esse imposto pode chegar a 40. Pior ainda, é devido o mesmo ano fiscal e pago em exercício. Se você tiver perdas de capital em outros lugares em sua carteira, além disso, você pode aplicar apenas 3.000 por ano dessas perdas contra esses ganhos de remuneração como compensação do passivo tributário. Portanto, é difícil reduzir a responsabilidade muito assim que o exercício prematuro é feito. E uma vez que é feito, não pode ser desfeito. (Aproveite ao máximo seu retorno de imposto, leia, dê seus impostos algum crédito.) Agora que você adquiriu ações que, presumivelmente, apreciaram valor (spread entre preço de ações e preço de exercício), você enfrenta a escolha de liquidação ou retenção. Aqui, pode ficar ainda mais arriscado. Talvez você tenha exercido e planejado liquidar. Nesse caso, supondo que você não tenha uma alteração no preço do estoque a partir da data do exercício, não há alteração no resultado. Você tem seus ganhos após impostos bloqueados e você pode fazer o que você gostaria com eles. Mas se você armazenar o estoque ou parte dele, e depois liquidar com ganhos (acima do preço da ação no dia do exercício (que agora é o preço da base), você pode incorrer em passivos fiscais adicionais sob a forma de curto prazo Ganhos de capital. Eles são devidos no mesmo ano em que você pagou o imposto de remuneração. Você deve manter as ações por mais de um ano e um dia a partir da data do exercício para obter as taxas de ganhos de capital mais baixas e de longo prazo. Portanto, você Pode acabar pagando dois impostos - compensação e ganhos de capital. Assim, em geral, uma vez que um exercício é feito, quaisquer ganhos nesse ano fiscal são tributados na taxa de ganhos de capital de curto prazo. Se você tiver que fazer exercicios prematuramente, é inteligente Para diversificar seus ganhos em outros ativos, de preferência ativos que não estão correlacionados, para evitar perdas de capital, que não ajudarão muito em termos de compensações. Exemplo Por exemplo, vale a pena considerar outro cenário que muitos detentores de ESO podem, infelizmente, encontrar Eles estão de frente. Digamos que você AVE ESOs dando-lhe o direito de comprar 1.000 ações do estoque XYZ em 50 e as ações estão negociando em 75 com cinco anos mais até o vencimento. Você está preocupado com as perspectivas do mercado de ações e você decide exercer seus ESOs para bloquear o lucro de 25 por ação (intrínseco) nos ESOs. Quando você dá o aviso de exercício prematuro e obtém o estoque às 50, você decide deixar algum (metade do estoque) na mesa para proteger suas apostas para obter ganhos mais positivos. Enquanto isso, você coloca sua venda de estoque (da outra metade) em CDs. (Os CDs entregam em qualquer mercado Leia São CDs de boa proteção para o Bear Market para descobrir.) Suponha que você tenha vendido 500 ações em 75 para um ganho de 12.500 após o seu exercício completo (75 - 50 25 x 1.000 25.000). Nesse caso, você ganharia os ganhos pós-impostos líquidos de 2.500 (lembre-se, você pagou o imposto sobre a remuneração no intrínseco para o total de 1.000 ações, mesmo que você venda apenas 500). Enquanto isso, você está segurando 500 ações compradas em 50 ainda, com base em 75, com 12.500 em ganhos não realizados (mas impostos pagos). Mas, então, digamos que você, posteriormente, experimenta uma queda no preço das ações de volta para 50 de 75 antes do final do ano. A segunda posição não vendida já perdeu (ou devolveu) 25 por ação, ou 12.500, já que você adquiriu as ações através do exercício (esse valor perdido já foi tributado também). Agora você perdeu 12.500, e se você liquidar, você só pode declarar essas perdas como perdas de ganhos de capital até 3.000 nesse mesmo ano fiscal, sendo o restante aplicável em todos os anos fiscais futuros até 3.000 por ano. Portanto, em conjunto com as implicações fiscais, você pagou 10.000 em impostos de compensação no exercício completo, bloqueou 2.500 em ganhos após impostos com a venda de 500 ações após o exercício, e não fez nada no segundo semestre das 1.000 ações (ainda Tem perdas de 12.500, até 3.000 dos quais você pode escrever esse ano e anos subseqüentes). Para recapitular, você realizou 12.500 com a venda de 500 ações, pagou 10.000 em imposto de compensação no ganho de exercícios de 25.000, não fez nada nas segundas 500 ações à medida que o preço voltou para 50, mas tem 3.000 você pode usar como compensação de impostos. Então, porque você protegeu ao liquidar metade, você manteve seus ganhos após impostos até 5.500. Mas isso não contabiliza o valor do tempo perdido no início do exercício, o que presumivelmente seria cerca de um terço do valor justo inicial das opções, talvez até 10.000. Além disso, você já não tem potencial para ganhar com o movimento ascendente no estoque. Se você tivesse ocupado sua posição - o pior caso - você pagaria 10 mil em impostos sobre o exercício e ficaria com sua remuneração, revelando quão importantes são os impostos sobre os detentores de ESO. Taxas inesperadas Outros problemas com exercícios iniciais ou prematuros envolvem o dinheiro para fazer o exercício e adquirir o estoque (e pagar o imposto). Como vimos acima, isso pode ser bastante alto (você precisa pagar o exercício de 50.000 mais 10.000 em impostos para adquirir o estoque). Às vezes, no entanto, os empregadores providenciam um exercício sem dinheiro, pelo qual um corretor frente ao dinheiro para permitir o exercício. Mas aqui, você ainda reteve removido uma vez que o exercício ocorre. A renda (valor intrínseco) é tributada como renda ordinária. (Encontre as taxas ocultas em seu portfólio para aumentar sua taxa de retorno nos Custos Escondidos de Investimento.) Embora existam outros cenários que podem ser explorados, o ponto aqui é demonstrar como os eventos fiscais (de dois tipos - perda de capital e perda de capital - pode ser bastante pesado e incompatível. Portanto, todas as decisões devem ser tomadas com o auxiliar da contabilidade profissional. Tratamento fiscal de opções de ações não qualificadas Para planejar com precisão o fluxo de caixa, um funcionário deve entender o tratamento tributário do exercício de opções de ações não qualificadas Ao contrário das opções de ações de incentivo, simplesmente exercitar a opção de compra de ações é um evento imediatamente tributável em uma opção não qualificada. Além disso, a realização de uma taxa de imposto benéfica é afetada pela escolha dos funcionários sobre quando vender o estoque adquirido. Valor impositivo Após o exercício de opções de ações não qualificadas, um valor é tributado como compensação ordinária. O imposto é avaliado no elemento de barganha, que é diferente Entre o custo do exercício da opção e o valor de mercado das ações adquiridas. O tratamento fiscal da diferença entre o produto da venda e a base do custo depende do momento em que o estoque é vendido. Exercício e retenção O elemento de barganha é tributado como compensação mesmo que nenhuma das ações seja vendida. Se um empregado não vende ações suficientes para pagar o passivo tributário no elemento de barganha, o imposto deve ser pago a partir de outros recursos. Este elemento de pechincha é adicionado ao custo do exercício da opção de estabelecer bases no estoque. Vendido no Exercício Ano A venda do estoque no exercício é um ganho ou perda de capital de curto prazo. O elemento de barganha é tributado como compensação ordinária e adicionado à base. O ganho de capital é a diferença entre o produto da venda e o valor de mercado na data de exercício. Se o elemento de barganha não for adicionado aos empregados W-2, ele deve incluí-lo com renda de compensação em sua declaração de imposto pessoal. Vendido dentro de um ano A venda do estoque no ano civil após o exercício, mas antes de segurá-lo por mais de um ano é um ganho ou perda de capital de curto prazo. O elemento de barganha tributado como compensação no ano anterior não está incluído no ganho de capital. Como o elemento de pechincha foi adicionado à base, o ganho de capital é o produto da venda menos o valor de mercado no exercício. Vendido após um ano A venda do estoque mais de um ano após o exercício é um ganho ou perda de capital a longo prazo. Se o estoque for vendido por uma perda, o montante dedutível contra renda ordinária em um único ano é limitado. Portanto, vários anos podem ser necessários para uma perda de capital dedutível para compensar o impacto tributário do elemento de barganha. Estados Unidos. Questões fiscais relativas a empregados internacionalmente móveis na Europa Para as empresas que empregam empregados móveis internacionalmente (IMEs), ou estão considerando fazê-lo, e que fornecem (ou quem pode fornecer) compensação de incentivo patrimonial (por exemplo, opções de ações e unidades de estoque restritas (UREs) ) Para seus IMEs, há muitas questões fiscais que precisam ser consideradas para garantir que o empregador relevante cumpra suas obrigações tributárias. Mesmo dentro da União Europeia, as questões diferem da jurisdição para a jurisdição, o que torna este um fardo especial para os empregadores. Este comentário fornece um esboço das considerações fiscais que se aplicam em quatro principais jurisdições da UE (Reino Unido, França, Itália e Alemanha) em relação, em particular, a opções de estoque ou subsídios da RSU aos IMEs, como uma ilustração das questões que os empregadores e empregados devem Enfrentar. REINO UNIDO É importante determinar o tratamento tributário apropriado, porque a falha na contabilização adequada das obrigações fiscais e de segurança social pode resultar na responsabilidade do empregador pelos passivos fiscais de seus empregados39, bem como incorrer em multas e juros significativos. No Reino Unido, é o empregador, na maioria das circunstâncias, quem é o principal responsável pela contabilização do imposto de um funcionário. Observou-se que a HM Revenue Customs (HMRC, a autoridade fiscal do Reino Unido) tornou-se cada vez mais consciente da falta de conformidade nesta área. O tratamento tributário do Reino Unido sobre os incentivos de capital fornecidos aos IMEs dependerá de vários fatores diferentes, como a data da concessão, a natureza dos prêmios patrimoniais concedidos, a residência e o domicílio do empregado e os fatores relacionados ao movimento e emprego do funcionário . Empregados que viajam para o Reino Unido De um modo geral, as opções de compra de ações concedidas a funcionários fora do Reino Unido estarão isentas do imposto do Reino Unido quando os prêmios patrimoniais forem exercidos após a chegada ao Reino Unido, desde que o empregado não tenha conhecimento de sua mudança para o Reino Unido no momento da A concessão e a concessão não foram concedidas em relação aos direitos do Reino Unido. Se o funcionário estiver ciente de sua mudança para o Reino Unido ou receber os prêmios patrimoniais durante uma cessão temporária fora do Reino Unido, então, em geral, o imposto do Reino Unido será pago sobre o ganho proporcional ao trabalho realizado no Reino Unido durante o período de concessão Para a aquisição da opção. No que diz respeito ao tratamento tributário de UARs e outros prêmios por ações condicionais, a prática atual de HMRC é que o tratamento tributário dependerá de se o prêmio de equivalência patrimonial constitui uma opção para fins fiscais do Reino Unido. Quando os valores mobiliários concedidos são tratados como opções, qualquer ganho deve ser tributado proporcionalmente. Quando os prêmios de equivalência patrimonial concedidos não constituem opções, é provável que qualquer ganho seja tributado na mesma base de um bônus em dinheiro, caso em que o ganho total pode ser passível de imposto no Reino Unido, sujeito à disponibilidade de quaisquer relevos. Empregados que saem do Reino Unido Quando o empregado é residente no Reino Unido no momento do prêmio, mas deixa o Reino Unido antes do exercício ou aquisição, o imposto sobre o rendimento do Reino Unido será pago no exercício ou na aquisição, independentemente de o funcionário permanecer ou não residente no Reino Unido. No entanto, o ganho sujeito ao imposto do Reino Unido pode ser reduzido de acordo com as regras de base de remessa (que podem ser aplicadas a pessoas que não estão domiciliadas no Reino Unido para fins fiscais) ou sob um tratado aplicável de dupla tributação. (A base de remessa significa que, em termos gerais, apenas as receitas remetidas para o Reino Unido estão sujeitas à tributação do Reino Unido.) Como é o caso dos empregados que chegam ao Reino Unido, o tratamento fiscal dos prêmios de equivalência patrimonial feitos a pessoas que não são residentes no Reino Unido (mas que trabalham No Reino Unido no momento da concessão) dependerá de se os prêmios constituem opções para fins de imposto no Reino Unido, bem como o tempo de exercício ou aquisição. As opções exercidas até ao final do ano fiscal de Reino Unido de partida do Reino Unido estão geralmente sujeitas a tributação sobre o ganho proporcional ao trabalho realizado no Reino Unido, enquanto que as opções exercidas após o final do ano fiscal de partida do Reino Unido geralmente serão Estar isento do imposto do Reino Unido. Claro, na prática, pode ser difícil para o empregador do Reino Unido assegurar o cumprimento das suas obrigações em relação a um empregado que não está mais no Reino Unido. Quando os prêmios patrimoniais concedidos não constituem uma opção, qualquer ganho pode ser tributado como um bônus em dinheiro e, potencialmente, todo o ganho estará sujeito a imposto, sujeito à disponibilidade de quaisquer franquias. É importante observar que regras adicionais se aplicam para determinar o tratamento tributário para os prêmios efetuados antes de 6 de abril de 2008, quando as regras fiscais da residência mudaram. Funcionários não contratados no Reino Unido Os funcionários residentes, mas não domiciliados no Reino Unido, podem estar sujeitos a tributação na base de remessa. Esses indivíduos podem ter direito a uma isenção do imposto sobre o rendimento do Reino Unido, onde parte do ganho em exercício ou aquisição do prêmio é atribuível a serviços de emprego realizados fora do Reino Unido. O valor tributável no Reino Unido é determinado de acordo com uma fórmula legal e está sujeito a várias condições que isentam amplamente uma proporção de renda ou ganho relacionada ao tempo gasto fora do Reino Unido. De acordo com a base de tributação das remessas, esta isenção será perdida se o rendimento do prêmio for trazido de volta para o Reino Unido, o que inclui o uso da receita para pagar dívidas do Reino Unido. A HMRC também considera que as ações de uma empresa do Reino Unido devem ser remetidas quando os rendimentos decorrem dessas ações com base em que são ativos do Reino Unido e, portanto, são usados ​​no Reino Unido por e para o benefício do empregado. Sujeito ao país de residência do funcionário e à existência de quaisquer tratados de dupla tributação entre o país de residência do funcionário e o Reino Unido, os alívios podem estar disponíveis ao abrigo de um tratado de dupla tributação ou de acordo com a lei do Reino Unido. De acordo com as regras domésticas francesas, os ganhos obtidos com o exercício de opções de compra de ações ou concessão de UARs são tratados como renda de emprego. Em consequência, são abrangidos pelo âmbito de aplicação da tributação da renda francesa se o beneficiário for residente fiscal francês ou se o beneficiário não residente exercer as funções profissionais correspondentes em França. A Administração Tributária Francesa (FTA) segue os princípios da OCDE na determinação da fonte territorial de tais ganhos em situações em que o beneficiário move sua residência fiscal entre países diferentes. Os ganhos se enquadram no âmbito da tributação da renda francesa, na medida em que os deveres profissionais do beneficiário foram realizados em França durante o período que é recompensado pela concessão de opções de ações ou RSUs (Período de Referência). Opções de estoque do período de referência. Para determinar a parte do ganho abrangido pelo imposto de renda francês, os empregadores do IME39 devem determinar caso a caso (i) se a concessão constitui recompensa pelo desempenho do beneficiário antes ou após a data da concessão Em cada caso, e (ii) o período de emprego relevante que é tão recompensado. O TLC considera que os subsídios de opções de ações são geralmente destinados a recompensar o desempenho futuro. O Período de Referência é, portanto, o período entre a data de outorga das opções de compra de ações e a data em que elas são adquiridas (ou seja, a data em que o direito de exercer as opções se torna certo porque todas as condições estão preenchidas). Por exemplo, quando as opções podem ser exercidas somente após quatro anos, desde que o beneficiário ainda seja um empregado nessa data, o Período de referência será o período de quatro anos entre as datas de concessão e de aquisição. Se a análise caso a caso determinar que as concessões de opção de estoque são uma recompensa para o emprego passado, o TLC considera que o Período de Referência começa e termina na data da concessão e que o ganho é, portanto, fonte francesa para todo o valor se O funcionário está desempenhando seus deveres em França naquela época, independentemente do fato de que heshe pode ter trabalhado no exterior no passado. RSUs. Para as URE, devem distinguir-se dois períodos: 1. O período de aquisição (aquisição do priode d39): o empregado torna-se proprietário de ações gratuitas após um período de aquisição de dois anos e 2. O período de detenção (priode de conservation): o empregado pode dispor inteiramente De suas ações gratuitas após um período subseqüente de retenção de dois anos após o período de aquisição de dois anos. Para ser UREs qualificadas, o funcionário deve satisfazer os requisitos para ambos os períodos. O Período de Referência para RSUs é o período entre a data de concessão das URE e a data em que o direito do empregado de receber as ações gratuitas finalmente é válido. Em situações padrão, onde as ações são emitidas e atribuídas após dois anos desde que o beneficiário ainda seja empregado, o Período de Referência é, portanto, o período de dois anos entre a data de concessão e a emissão e atribuição das ações. O período de detenção obrigatória subseqüente de dois anos geralmente não está incluído no período de referência. Em contrapartida, se a emissão real e a atribuição de ações não estiverem sujeitas a qualquer outra condição que não seja a expiração do prazo legal de dois anos a partir da data da concessão das URE, o Período de Referência é considerado como iniciado e encerrado na data de E o ganho é considerado fonte francesa se o funcionário desempenha os seus deveres na França nessa data, não obstante o fato de que as ações serão efetivamente emitidas apenas dois anos depois (e devem ser mantidas por um período adicional de dois anos). Uma vez que o tratamento fiscal francês do ganho de aquisição é o mesmo para as URE qualificadas e não qualificadas, o principal benefício das URE qualificadas é que nenhuma contribuição da segurança social é devida pelo empregador e pelo empregado. Se as ações forem vendidas antes do termo do período de aquisição de dois anos, o ganho de aquisição suportará as contribuições de segurança social do empregador e do empregado, mas se o empregado cumprir o requisito de período de aquisição, o ganho de aquisição suportará as taxas de segurança social em uma redução taxa. Imposto retido na fonte sobre os ganhos de fonte francesa obtidos por contribuintes não residentes Os ganhos em fonte francesa realizados por contribuintes não residentes decorrentes de qualquer tipo de planos de participação de empregados estão sujeitos a imposto de retenção no âmbito do Código Tributário francês. Se o funcionário realizou seus deveres tanto na França quanto no exterior durante esse período, o ganho é considerado fonte francesa em proporção ao número de dias em que a atividade foi realizada em França durante o Período de Referência. A taxa de imposto retido na fonte e os eventos fiscais refletem aqueles para o imposto de renda sobre o ganho relevante, dependendo da magnitude do ganho, do período de detenção e da natureza das opções e UARs (qualificadas ou não). Imposto de saída aplicável a ganhos de capital em ações detidas por particulares ao mudar seu domicílio fiscal fora da França. As pessoas que movem seu domicílio fiscal fora da França estão sujeitas a imposto (imposto de saída) sobre ganhos de capital não realizados em certas participações e valores mobiliários. Embora o imposto de saída se aplique a todos os indivíduos que movem seu domicílio fiscal fora da França, os indivíduos que se deslocam por razões profissionais fora da UE a um país que concluiu um tratado com a França que prevê a cooperação em relação à administração tributária devem beneficiar de uma suspensão do pagamento Do imposto de saída. O FTA considera que os ganhos (não realizados) do exercício de opções de compra de ações ou da concessão de UREs estão fora do escopo do Imposto de Sair. No entanto, os ganhos não realizados nas ações detidas após o exercício de opções de compra de ações ou a aquisição das UREs cairão no âmbito do imposto de saída. Como regra geral, o regime tributário italiano para incentivos patrimoniais concedidos aos empregados depende do tipo de prêmio (opção, RSU, estoque restrito, etc.) e os termos (período de aquisição, transferibilidade, etc.) desses prêmios. De fato, em certas circunstâncias, os prêmios de ações estão isentos em Itália de contribuições fiscais e de previdência social. Para os IME, existem vários fatores (incluindo a residência tributária individual, a data de concessão e a data de exercício, etc.) que os empregadores devem ter em consideração para determinar suas obrigações de contribuições fiscais e previdenciárias (por exemplo, em relação a A retenção) em relação aos incentivos à equidade. Os indivíduos italianos residentes em impostos estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares no seu rendimento mundial, enquanto os residentes não italianos estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares apenas na fonte italiana. De acordo com o Código Tributário italiano, um indivíduo é considerado residente na Itália, para fins de imposto de renda, sempre que, por mais de 183 dias em um ano fiscal, heshe (i) esteja registrado no registro civil italiano da população residente, (Ii) tem domicílio em Itália, ou (iii) é residente em Itália (ou seja, sua residência principal). Para os residentes de impostos italianos, qualquer receita de emprego recebida, incluindo os rendimentos de incentivos patrimoniais, deve, em princípio, ser incluída na sua receita tributável global. Conforme mencionado acima, os indivíduos que não são residentes de impostos na Itália estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares apenas na sua fonte italiana. Em particular, os rendimentos provenientes do emprego realizado em Itália por residentes não italianos estão sujeitos a tributação em Itália. Situações transfronteiriças podem desencadear uma dupla tributação em potencial, embora o alívio possa estar disponível sob um tratado de dupla tributação. De acordo com o Modelo de Convenção Fiscal da OCDE, o rendimento do emprego é geralmente tributável apenas no estado de residência do funcionário, a menos que o rendimento proveniente do trabalho realizado no estado de origem. Mesmo no caso de trabalho realizado no exterior, a renda do emprego pode ser tributada somente no estado de residência se (i) o empregado gasta no estado-fonte um período não superior a 183 dias em um período de 12 meses, (ii) A remuneração é paga por (ou em nome de) um empregador que não é residente do estado de origem e (iii) a remuneração não é suportada por um estabelecimento permanente da empresa do empregador localizada no estado de origem. Por conseguinte, é necessário avaliar, caso a caso, se um indivíduo é ou não residente na Itália. Se um indivíduo é considerado residente de imposto em Itália, o prêmio de equivalência patrimonial (de acordo com seu tipo e características) geralmente, em concessão, estará sujeito a tributação e contribuições para a segurança social na Itália, mesmo que esteja relacionado a trabalhos realizados no exterior. Se a renda de emprego decorrente dos prêmios de equivalência patrimonial for tributada também no estado de origem, um crédito tributário para impostos pagos no estado de origem pode estar disponível de acordo com a legislação tributária italiana. Se um indivíduo não for considerado residente de imposto na Itália, os impostos não podem ser cobrados em Itália em relação a prêmios de equivalência patrimonial em relação ao trabalho realizado em Itália, desde que nenhum dos requisitos estabelecidos no Modelo de Convenção Fiscal da OCDE (estabelecido Acima) são cumpridas. Um empregador alemão é responsável pelo imposto de um empregado sobre a renda do emprego se o imposto não for devidamente deduzido do salário e remitido para o escritório de impostos apropriado. Além disso, o diretor-gerente de uma empresa pode ser responsabilizado pessoalmente pelos impostos que deveriam ter sido retidos. Portanto, é importante que um empregador conheça o tratamento tributário dos prêmios patrimoniais, incluindo o momento em que o imposto relevante for devido. O tratamento fiscal alemão dos prêmios de incentivo à equidade fornecidos aos IMEs dependerá do tipo de incentivo e das circunstâncias em que são concedidas. De acordo com a Autoridade Tributária Alemã, os prêmios de equivalência patrimonial constituem um benefício real somente se forem transferíveis ou forem exercidos. Consequentemente, os valores mobiliários que não são livremente transferíveis e não podem ser exercidos durante um certo período não constituem um benefício e, portanto, não são considerados como rendimentos tributáveis. Os prêmios patrimoniais, tais como opções de compra de ações, podem ser considerados como transferíveis se (i) estão listados em bolsa de valores, ou (ii) os termos do contrato de opção de compra de ações permitem que o empregado transfira livremente as opções. As URE normalmente não são livremente transferíveis. Os tribunais fiscais alemães consideraram que um empregado recebe um benefício tributável apenas no momento em que o benefício tem um valor econômico para o empregado, que geralmente é a data do exercício (no caso de uma opção) ou a data do pagamento (no caso De uma RSU). Nesta data, o empregado pode receber ações ou um equivalente em dinheiro. A concessão de opções de compra de ações ou UARs ou prêmios similares de equivalência patrimonial, como tal, não criam um benefício, uma vez que não é certo que os prêmios de ações serão exercidos ou convertidos em dinheiro. Trabalhadores que trabalham e residente na Alemanha Conforme exposto acima, as opções de compra de ações são geralmente tributáveis ​​no momento do exercício. O imposto é baseado no valor do benefício para o empregado e é calculado por referência à diferença entre o valor de mercado das ações na data do exercício e o exercício ou preço de exercício. O mesmo tratamento se aplica às RSUs. Em muitos casos, os IMEs recebem prêmios patrimoniais do pai final e o empregado local pode não necessariamente saber o valor das opções de ações detidas por um empregado ou o valor do benefício tributável no exercício. Nesses casos, o funcionário é obrigado a informar o empregador quando as opções de compra de ações são exercidas e o valor do benefício tributável para permitir que o empregador faça as deduções de imposto salarial apropriadas. Se o empregado não cumprir com a obrigação de fornecer detalhes ao empregador, o empregador não pode ser responsabilizado pelo imposto que deveria ter sido retido ou pode, em certas circunstâncias, poder solicitar um reembolso ao empregado. Empregados que saem da Alemanha Se o IME se desloca da Alemanha para outro país entre o momento da concessão e o exercício do prêmio, a Alemanha alega o direito de tributar a parcela da prestação que se relaciona com o tempo que o empregado residiu na Alemanha. Isto pode, em circunstâncias particulares, resultar em dupla tributação ou nenhuma tributação, embora os direitos de tributação em relação a um benefício provavelmente serão regidos por um tratado de dupla tributação aplicável. Empregados que chegam à Alemanha Os mesmos princípios se aplicam se um IME que detém prêmios de ações se mude para a Alemanha e os exerça quando residem na Alemanha. Novamente, a Autoridade Tributária alemã irá reivindicar uma parte do benefício. No entanto, a parte não tributação do benefício que o empregado recebe será incluída no cálculo da taxa de imposto pessoal individual aplicável. PALAVRA FINAL DE AVISO É quase impossível dizer que a natureza complexa das regras fiscais relativas aos IMEs em diferentes jurisdições da UE significa que é fundamental que os fatos e circunstâncias de cada caso sejam analisados ​​para determinar o tratamento fiscal correto e atual. As conseqüências de não fazê-lo corretamente não devem ser subestimadas. O conteúdo deste artigo destina-se a fornecer um guia geral sobre o assunto. Recomenda-se um conselho especializado sobre suas circunstâncias específicas. Para imprimir este artigo, tudo que você precisa é para ser registrado no Mondaq. Clique para Login como um usuário existente ou Cadastre-se para que você possa imprimir este artigo.